Comment réaliser un compte de résultat prévisionnel fiable ?

Qu'est-ce qu'un compte de résultat prévisionnel ?

Un business plan se compose d’une partie commerciale et marketing, d'une étude de marché et d’une partie financière. Cette partie financière du business plan se découpe en plusieurs tableaux :

• le plan de financement prévisionnel prévoit les besoins et les sources de financement de l'entreprise ;

• le plan de trésorerie établit les flux d’entrée et de sortie d'argent (cash flow) dans l’entreprise ;

• le bilan prévisionnel témoigne de la situation patrimoniale de l'entreprise ;

• le compte de résultat prévisionnel (dont il est ici question) anticipe les profits ou les pertes engendrés par la nouvelle activité.

Le compte de résultat prévisionnel comporte :

• d'un côté, le chiffre d'affaires prévisionnel et les autres entrées d'argent de l'entreprise appelés les « produits » ;

• de l'autre côté, les dépenses prévisionnelles c'est-à-dire toutes les sorties d'argent de l'entreprise, appelées les « charges ».

🗓️ Généralement, on établit un compte de résultat prévisionnel sur un horizon de 3 ans dans le business plan. Selon les besoins de ses lecteurs, cette période peut atteindre 5 ans. On obtient ainsi une vision de la rentabilité de l’entreprise pendant toute la phase de lancement de son activité.

➡️ Voici un exemple de compte de résultat prévisionnel issu de l'outil de Business Plan Propulse by CA.

Pourquoi établir un compte de résultat prévisionnel ?

S’assurer de la viabilité du projet de création d’entreprise

L’objectif du compte de résultat prévisionnel est de vérifier que votre chiffre d’affaires couvrira vos dépenses. Il évalue les bénéfices futurs qui pourront ensuite être distribués aux actionnaires ou réinvestis dans le développement de l’entreprise.

Ce tableau permet donc de s’assurer de la viabilité de votre projet.

Analyser la rentabilité du projet grâce aux soldes intermédiaires de gestion (SIG)

Le compte de résultat permet ensuite de calculer les soldes intermédiaires de gestion (SIG). Ce sont des indicateurs stratégiques qui évaluent la rentabilité de l’activité. Ils sont donc essentiels pour le dirigeant. Les SIG incluent :

• la marge commerciale ;

• la valeur ajoutée ;

• l'excédent brut d'exploitation ;

• la production de l'exercice (permettant le calcul de la marge brute de production) ;

• le résultat exceptionnel ;

• le résultat d'exploitation ;

• le résultat courant avant impôts ;

• le résultat net ;

• la plus ou moins value nette sur cession d'éléments d'actif.

Rassurer les partenaires de l’entreprise

Le compte de résultat prévisionnel n’est pas seulement utile aux dirigeants. Il permet aussi de rassurer les tiers quant à la solvabilité de la société.

💡Au-delà des prêteurs, ce tableau permet de rassurer les fournisseurs quant à votre capacité à régler vos dettes. Il peut ainsi contribuer à l’obtention de vos premiers approvisionnements.

Enfin, les investisseurs l’étudient pour évaluer la capacité de l’entreprise à verser des dividendes.

Que contient un compte de résultat prévisionnel ?

Pour vous aider à remplir votre compte de résultat prévisionnel, voici les éléments à intégrer dans ses différentes rubriques.

Les produits

Il faut indiquer le chiffre d'affaires prévisionnel hors taxes, c'est-à-dire le montant des ventes réalisées par l'entreprise. On le calcule ainsi :

CA prévisionnel = quantité de bien ou de service à vendre x prix de vente

Dans les produits, on recense aussi tout ce qui peut constituer un revenu pour l'entreprise comme les subventions de l'État.

Les charges

Elles doivent être réparties dans les différentes rubriques de votre compte de résultat prévisionnel en fonction de leur nature.

• Les charges externes

  Ce sont les dépenses nécessaires à l’activité de l’entreprise, qui ont été effectuées auprès de tiers. On y trouve notamment :

  • les achats de marchandises et de matières premières ;

  • le loyer et les charges locatives ;

  • les assurances ;

  • les fournitures administratives et le petit équipement (matériel de bureau, vêtements de travail, etc.) ;

  • les dépenses de télécommunication, notamment les abonnements pour le téléphone ou Internet ;

  • les frais de déplacement (péages, train, etc.) ;

  • les charges d’entretien et de réparation ;

  • les dépenses de publicité et de marketing ;

  • les honoraires des experts-comptables et des avocats ;

  • les dépenses de sous-traitance et d’intérim ;

  • la consommation d’énergie (eau, électricité, gaz, etc.).

• Les charges de personnel

  On trouve les rémunérations versées dans l'entreprise dans cette catégorie :

  • La rémunération des salariés ainsi que les charges sociales dues ;

  • La rémunération des dirigeants de l'entreprise.

• Les charges financières

  Elles sont liées au financement de l'entreprise. Ces charges comprennent notamment les intérêts portant sur :

  • Les emprunt bancaire ;

  • Les apports en compte courant d'associés ;

  • Les découverts bancaires.

• Les dotations aux amortissements

  Elles portent sur les immobilisations, qui correspondent aux investissements supérieurs à 500 €. Ces biens doivent être amortis selon leur durée d’utilisation prévue. Ainsi, l’impact de leur achat sur le résultat de l’entreprise est lissé dans le temps.

  Exemple : une machine industrielle, un four à pizza ou un bien immobilier constituent tous des immobilisations.

• Les impôts et taxes

  Leur impact sur le résultat peut être significatif. Vous devez notamment inclure l’impôt sur les bénéfices (IS ou IR) et la cotisation foncière des entreprises (CFE).

  La TVA n’impacte pas le résultat de l’entreprise. En effet, c’est le consommateur final qui supporte la charge de cet impôt.

• Les charges exceptionnelles

  Les charges exceptionnelles correspondent à des dépenses sans lien direct avec l’activité de l’entreprise, et qui ne sont pas amenées à se reproduire.

  ❌ On ne les inclut pas toujours dans le business plan. En effet, ces charges peuvent difficilement être évaluées et elles représentent souvent des montants peu significatifs.

  Les charges exceptionnelles peuvent inclure des amendes ou des pertes résultant de créances irrécouvrables.

Les différents agrégats du compte de résultat

En complétant votre tableau, vous calculez différents sous-totaux, qui sont des indicateurs intéressants pour le dirigeant.

• Le résultat d’exploitation

  Il mesure le bénéfice ou la perte généré par l’activité, sans prendre en compte l’impôt et les éléments financiers et exceptionnels.

  Résultat d’exploitation = produits d’exploitation - charges d’exploitation

• Le résultat financier

  Il traduit l’impact des financements et des placements sur le résultat de l’entreprise.

  Résultat financier = produits financiers - charges financières

• Le résultat exceptionnel

  Il inclut l’ensemble des éléments exceptionnels qui impactent le résultat.

  Résultat exceptionnel = produits exceptionnels - charges exceptionnelles

• Le résultat courant

  Il prend en compte l’impact de l’endettement de l’entreprise sur son activité. Cet indicateur est précieux pour évaluer la rentabilité d’un projet.

  Résultat courant = résultat d’exploitation + résultat financier

• Le résultat net

  Il représente la richesse créée. C’est la dernière ligne du compte de résultat et la plus importante !

  Résultat net = résultat courant + résultat exceptionnel - impôt sur les bénéfices - participation des salariés

Comment élaborer un compte de résultat prévisionnel ?

Votre tableau ressemble à un compte de résultat classique. Pour le compléter, vous devez suivre différentes étapes incontournables.

Étape 1 : Estimer son chiffre d'affaires prévisionnel

Le montant du chiffre d'affaires prévisionnel découle de l’étude de marché que vous avez normalement réalisée dans le cadre de votre business plan.

Pour évaluer votre chiffre d’affaires, vous devez multiplier trois éléments.

• Le nombre de ventes journalières moyen.

• Le panier moyen.

• Le nombre annuel de jours d’ouverture de l’entreprise.

Étape 2 : Chiffrer ses charges prévisionnelles

Vous devez estimer vos dépenses prévisionnelles avec précision pour éviter les mauvaises surprises. N’hésitez pas à demander des devis pour affiner vos projections.

💡Les charges variables évoluent en même temps que votre chiffre d’affaires. Il existe aussi des charges fixes, dont le montant reste identique quel que soit le volume de l’activité.

Comment analyser le compte de résultat prévisionnel ?

Construire des prévisions financières ne présente pas un grand intérêt si vous ne les analysez pas. Pour cela, calculez la différence entre les charges et les produits :

• ✅ Si les produits sont supérieurs aux charges, votre résultat net est positif. Vous dégagez donc des bénéfices ;

• ❌ Dans le cas contraire, vous subissez des pertes.

Un bénéfice peut être distribué aux actionnaires pour les remercier de leurs contributions. Il peut aussi être réinvesti dans le développement de l’activité. Il peut ainsi servir à acquérir une machine ou à financer le coût d’un nouveau salarié, par exemple.

Une fois votre projet lancé, comparez votre compte de résultat prévisionnel avec vos réalisations. Vous pouvez effectuer cette analyse mensuellement ou trimestriellement pour vérifier si vous êtes en phase avec vos objectifs. Dans le cas contraire, vous devez ajuster vos projections.

Comparer vos résultats prévisionnels et réalisés peut vous conduire à la prise de décisions nécessaires à l’amélioration de vos performances.

Modèle de compte de résultat prévisionnel

Voici un modèle de compte de résultat prévisionnel vierge. En utilisant l'outil de Business Plan Propulse by CA, vous obtiendrez des tableaux complétés automatiquement après avoir renseigné vos prévisions financières.

Exemple de compte de résultat prévisionnel déjà complété

Envie de voir à quoi ressemble un compte de résultat prévisionnel complet ? Voici un exemple déjà complété grâce à notre outil de business plan !

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